Hemos publicado otro artículo explicando cómo realizar la presentación del modelo 303 de forma telemática importando el fichero en la Agencia Tributaria.

MODELO DE DECLARACIÓN DE IVA ANTERIOR A 2014

¿Cómo era el modelo 303?

Se trata de un único modelo de autoliquidación del IVA

El IVA Impuesto sobre el Valor Añadido es un tipo de impuesto que básicamente recae sobre el consumo y “grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales, las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones de bienes

Sustituye completamente a los antiguos modelos 300, 320 (IVA Grandes Empresas), 330 (IVA de Exportadores) y 332 (IVA Exportadores Grandes empresas), que ya no podrán aplicarse.

El modelo 303 tiene un modelo anual informativo de autoliquidación del IVA  que es el Modelo Resumen Anual (modelo 390).

¿Quién estaba obligado a presentar el modelo 303?

Tienen que cumplimentar el formulario 303 y hacerlo llegar a la Agencia Tributaria todos aquellos empresarios y profesionales que realicen una actividad económica.

Singularidades en lo referido a las personas, físicas y jurídicas, obligadas a presentar este formulario:

  • Estarán obligados los sujetos pasivos que realicen actividades en las que apliquen el Régimen General del Impuesto a excepción del Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca, del Régimen de recargo de equivalencia y del Régimen simplificado.
  • Estarán obligados los sujetos pasivos inscritos en el Registro de devolución mensual
  • Estarán obligados los sujetos pasivos que ostenten la consideración de Grandes Empresas por haber excedido la cifra de 6.010.121,04 euros en su volumen de operaciones del año natural inmediato anterior.

Debe ser utilizado cualquiera que sea el resultado de la declaración: a devolver, a ingresar, a compensar o sin actividad.

IMAGEN MODELO 303

¿Cuándo hay que presentar el modelo 303?

El modelo 303 de autoliquidación del IVA se ha de cumplimentar con periodicidad mensual o trimestral en función del importe que se facture.

Plazos de presentación: el modelo 303 se presenta en las siguientes fechas:

  • Primer trimestre: Del 1 al 20 de abril, ambos inclusive.
  • Segundo trimestre: Del 1 al 20 de julio, ambos inclusive.
  • Tercer trimestre: Del 1 al 20 de octubre, ambos inclusive.
  • Cuarto trimestre: Del 1 al 30 de enero, ambos inclusive.

Hay que tener en cuenta de que los casos en los que los días de final del plazo , sean sábado, domingo o festivo, el plazo sera hasta el siguiente día hábil.

¿Como se cumplimenta el modelo 303?

IVA Devengado

IMAGEN DATOS IDENTIFICATIVOS 303En el primer apartado del formulario 303 tendrás que introducir tu NIF, tu nombre y apellidos o la razón social, el trimestre del año para el cual presentas el formulario y la fecha del ejercicio de devengo, es decir, el año del trimestre para el que estás haciendo la autoliquidación.

IMAGEN IVA DEVENGADO MODELO 303

En este apartado deberás hacer constar las bases imponibles gravadas, el recargo de equivalencia y las adquisiciones intracomunitarias.

Régimen General: En las tres primeras líneas se harán constar las bases imponibles gravadas, en su caso, a los tipos superreducido (4%), reducido (10%) y general (21%), el tipo aplicable y las cuotas resultantes
En el caso de las bases imponibles gravadas introduce la cifra de éstas en las casillas 01, 04 y 07,en el caso del tipo aplicable  (4%, 10% y 21%)  se pondrán en las casillas 02, 05 y 08 y las cuotas devengadas correspondientes a cada tipo se rellenaran en las casillas 03, 06 y 09.

Ejemplo: Supongamos una empresa que emite una factura de venta que tiene un tipo impositivo del 21%. La base imponible son 1000 € y por lo tanto la cuota devengada serán 210€. Entonces en la casilla 01, pondremos lo que es el total de la base imponibles que son 1000 € , y en la casilla 02 pondremos el tipo impositivo que es el 21% y finalmente en la casilla 03 pondremos la cuota devengada que son 20€.

Recargo de Equivalencia si has facturado a clientes (comercios) que estén en este régimen especial debes declarar las bases imponibles gravadas, el tipo aplicado y las cuotas resultantes. Los tipos desde el 1 de septiembre de 2012 son:

  • El 5,2% para los artículos que tienen un IVA al tipo general del 21%.
  • El 1,4% para los artículos que tienen un IVA al tipo reducido del 10%.
  • El 0,5% para los artículos que tienen un IVA al tipo reducido del 4%.
  • El 0,75% para el tabaco

Adquisiciones Intracomunitarias deberás hacer constar la base imponible gravada de las adquisiciones intracomunitarias del trimestre y las correspondientes cuotas devengadas.
Sumando todas las cuotas obtendrías el total de la cuota del IVA devengado, que sera la casilla 21

 El IVA deducible

IMAGEN IVA DEDUCIBLE MODELO 303

Hay que introducir datos referentes a las cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes, cuotas devengadas en las importaciones de bienes de inversión o a las adquisiciones intracomunitarias de bienes de corrientes. En cualquier caso, y con independencia de tipo de operación del que se trate, hay que introducir la base imponible y la cuota aplicable.

Casillas 22 a 33 : Se harán constar las bases imponibles y el importe de las cuotas soportadas deducibles, distinguiendo si se trata de operaciones corrientes u operaciones con bienes de inversión. También debemos incluir las bases y el importe de las cuotas en el caso de que hayamos realizado alguna operación intracomunitaria , y también distinguiremos en este caso si se trata de operaciones corrientes u operaciones con bienes de inversión.

Casilla 34 : Se hará constar el importe de las compensaciones satisfechas a sujetos pasivos acogidos al Régimen Especial de la agricultura, ganadería y pesca.

Casilla 35: Se hará constar el resultado de la regularización de las deducciones por bienes de inversión, incluyéndose la regularización de deducciones anteriores al inicio de actividad.

Casilla 36: Se hará constar el resultado de la regularización de las deducciones provisionales practicadas durante el ejercicio como consecuencia de la aplicación del porcentaje definitivo de prorrata que corresponda. Se cumplimentara únicamente en el cuarto trimestre.

Casilla 37 : Sumando todas las cuotas aplicables se obtendría la base del IVA deducible.

 Resultado liquidación 

IMAGEN DIFERENCIA MODELO 303

Casilla 38 : Es la diferencia entre la casilla 21 que es el total de la cuota devengada y la casilla 37 que es el total a deducir.

Casilla 39 : Los profesionales y empresarios que tributen conjuntamente a la Administración del Estado y a las Diputaciones Forales del País Vasco o  a la comunidad Foral de Navarra consignarán en esta casilla el porcentaje del volumen de operaciones en territorio común. Los demás empresarios consignarán en esta casilla el 100%

Casilla 40 : El importe de esta casilla coincidirá con el de la casilla 38, excepto si el empresario o profesional debe tributar conjuntamente a la administración del estado y a las diputaciones Forales del País Vasco o ala Comunidad Foral de Navarra, en cuyo caso el importe que deberá figurar será : casilla 40= Casilla 38 por  Casilla 39

Casilla 41 : Se hará constar , con signo positivo, el importe de las cuotas a compensar procedentes de periodos anteriores.

 Casilla 42 : Importe de las entregas exentas de bienes destinados a otros Estados Miembros de la Unión Europea. Es decir, si vendemos a un país de la Unión Europa.

Casilla 43 : Se hará constar el importe total de las siguientes operaciones exentas del impuesto:

  • Las exportaciones fuera del territorio de la Unión Europea
  • Las operaciones realizadas en el régimen especial de las agencias de viajes

Casilla 44: Se hará constar el importe total de las entregas de oro, de las entregas no sujetas a bienes destinados a otros Estados Miembros de la Unión europeay cualquier otra entrega de bienes y prestación de servicios no sujeta por aplicación de las reglas de localización.

Casilla 45 : En la ultima autoliquidación del año se hará constar el resultado de la regularización anual conforme disponen las Leyes por las que se aprueba el concierto entre el Estado y la Comunidad Autónoma del País Vasco,y la comunidad Foral de Navarra.

 Casilla 46 : Es el resultado de restar la casilla 40 y la casilla 41.

Casilla 47 : Solamente se rellena en el supuesto de la declaración complementaria

Casilla 48: Es el resultado final de la declaración. Después de rellenar los diferentes campos, la cifra que aparezca en la casilla 48 te indicará el resultado de tu declaración.

  • “A ingresar”:  Si la cifra de la casilla 48 es positiva, y tendrás que pagar Hacienda dicha cantidad. Marcaremos la opción de “A ingresar, incluso si solicitamos aplazamiento”
  • “A compensar”: Si la cifra es negativa, y no solicitamos la devolución,tu declaración habrá salido ‘a compensar’. Marcaremos la opción de “A Compensar”
  • “A devolver”:  solamente  podrás solicitar la devolución EN EL CUARTO TRIMESTRE DEL AÑO y tienes hasta cuatro años para solicitarla. Entonces en este caso marcaremos la opción de “Solicitud de devolución”
  • “Sin Actividad”: Si la cifra que aparece en la casilla 48 es cero, tu declaración será una declaración ‘sin actividad’, por lo que no tendrás que pagar nada a Hacienda, pero tampoco recibirás ningún pago. En este caso marcaremos la opción de “Resultado cero/ Sin actividad”

SOLICITUD MODELO 303

Puedes acceder a la información del modelo 303  a través del siguiente enlace de la página de la Agencia Tributaria:

Caso Especial:  el modelo 303 en el tercer y/o cuarto trimestre de 2012

Después de los cambios en los tipos de IVA en septiembre de 2012 nos podemos encontrar en el tercer y/o cuarto trimestre de este año que hayamos tenido operaciones con más tipos de IVA  que casillas tiene el modelo.  Para ello ver vídeo explicativo de la forma de cumplimentar el modelo: